Форма 100. Декларація про прибутковий податок з фізичних осіб
Більш детальна інформація на Agencia Tributaria Modelo 100.
Податкове резидентство
Платниками прибуткового податку є фізичні особи, які перебувають на території Іспанії понад 183 дні протягом календарного року.
Термін подання податкової декларації та сплати податків
Відповідно до іспанського податкового законодавства, громадяни Іспанії, а також іноземні особи, які проживають на території Іспанії, зобов’язані подати декларацію про доходи за попередній рік у період з 3 квітня до 1 липня.
Податок на прибуток в Іспанії
Прибутковий податок в Іспанії оподатковується за такими ставками:
- 19% на перші 6000 євро оподатковуваного доходу.
- 21% для наступних 6 000 євро до 50 000 євро оподатковуваного доходу.
- 23% для наступних 50 000 євро до 200 000 євро оподатковуваного доходу.
- 26% для будь-яких сум понад 200 000 євро.
Для загального оподатковуваного доходу застосовуються прогресивні податкові ставки.
Правила заліку при закритті позиційи закрытии позиций
Загальні положення
Збитки можуть бути зараховані в рахунок доходів у рамках річної декларації.
Правило FIFO
При купівлі/продажу розрахунок відбувається згідно з правилом FIFO (перший куплений папір вважається першим проданим).
Операції Forex
Згідно з роз’ясненням V2422-20, немає необхідності декларувати приріст капіталу ні від акцій, ні від валют до фактичного моменту їх продажу.
Правило двох місяців
Це правило запобігає компенсації втрат цінного паперу за рахунок приросту капіталу, отриманого від цього самого цінного паперу, якщо інвестор купує його протягом двох місяців до або після продажу, що викликав майнові збитки.
Однак, після подальшого продажу лотів цих цінних паперів, що залишилися, попередній збиток, не врахований згідно з цим правилом, може бути врахований.
Правило очікування становитиме 12 місяців замість 2 місяців, якщо ви продаєте і викуповуєте акції, які не котируються або котируються на ринках, що не регулюються/асимільовані ЄС. Наступні ринки є асимільованими ЄС, і тому застосовується правило 2 місяців:
- Австралія (ASX)
- Гонконг (SEHK)
- США (CBOE, NYSE, Nasdaq)
Приклади
Нижче наводиться низка прикладів, які можна використовувати для пробної генерації звітів безкоштовно. Ці приклади являють собою опис угод в універсальному форматі (докладніше), що відображають приклади запитів до Генерального Податкового Управління. У таблиці, наведеній нижче, спочатку йде посиланнями сторінки запиту, далі, – посилання на файл з вихідними даними угод, потім – результат обробки цих даних сервісом. Ви можете завантажити будь-який з наведених нижче файлів у систему для ознайомлення з результатом:
Компенсація прибутку за дивідендами
Збиток від продажу цінних паперів на фондовому ринку, може бути зарахований з відсотками з рахунків, дивідендами і купонами за облігаціями до 25% від суми доходу.
Список секцій для заповнення Форми 100 з інвестиційних доходів:
- Секція 0328. Кількість глобальних транзакцій здійснених у 2023 році.
- Секція 0027. Доходи за депозитами та фінансовими активами загалом.
- Секція 0029. Дивіденди, податок за якими утримано в Іспанії.
- Секція 0588. Дивіденди, пов’язані з подвійним оподаткуванням.
- Секція 030. Дохід від продажу або погашення казначейських векселів.
- Секція 0031. Доходи від продажу, або погашення інших фінансових активів.
- Секція 0037. Витрати, що вираховуються з оподатковуваної бази оподаткування. Сюди включаються витрати на управління та зберігання цінних паперів.
- Секція 0327. Приріст капіталу і збитки, отримані в результаті угод з акціями та іншими інструментами, таких як ETF, опціони, ф’ючерси.
- Секції 1624, 1631 – 1654. Приріст капіталу і збитки, отримані в результаті передачі інших активів (Опціони, Ф’ючерси, CFD, Форекс).
- Секції 1802 і 1803. Продана і куплена криптовалюта.
- Секції 1804 – 1806. Вартість купівлі та продажу криптовалюти.
Процедура подання податкової декларації
Перейдіть до Agencia Tributaria Renta.
Оберіть Draft / tax return processing service (Renta WEB). Пройдіть процедуру ідентифікації.
Як приклад візьмемо такі дані
Акції
Клац! Mostrar opciones
Натисніть на цифру 1 між стрілками
Перейдіть до 16 / 53
F2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible del ahorro) (continuación)
Натисніть на іконку олівця поруч із розділом 0328 Importe global de las transmisiones efectuadas en 2023
Змінні прибутки та збитки за акціями
Наступні поля необхідно заповнити:
- Емітент – Entidad Emisora. Як емітента під час зазначення загальних даних за всіма угодами ви можете ввести назву брокера (брокерів).
- Вартість продажу – Valor de transmisión
- Вартість придбання – Valor de adquisición
- Невіднесення збитків від викупу однорідних цінних паперів - No imputación de pérdidas por recompra de valores homogéneos. Установите значение Marque la casilla si ha obtenido una pérdida patrimonial y ha recomprado acciones homogéneas en los dos meses anteriores o posteriores a la transmisión вимкненим при внесенні поставленого прибутку або збитку.
Витрати які не можуть бути поставленіыть вменены
Alta Entidad Emisora
Деривативи (Опціони, Ф’ючерси, CFD, Форекс)
Перейдіть до 20 / 53
F2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible del ahorro) (continuación)
Натисніть на значок олівця поруч із секцією 1626. Тип активу Tipo de elemento patrimonial. Clave
У спливаючому вікні Tipo de elemento patrimonial виберіть: Інші активи, не порушені економічною діяльністю – Otros elementos patrimoniales (bienes o derechos) no afectos a actividades económicas.
Далі натисніть на іконку олівця поруч із розділом 1631.
Позначте Transmisión intervivos onerosa (venta, permuta, etc).
Дивіденди
Дивіденди, податок за якими утримано в Іспанії (секція 0029)
Перейдіть до 6 / 53
B. Rendimientos del capital mobiliario
Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro
Натисніть на значок олівця поруч із секцією 0029.
Дивіденди та інші доходи від володіння активами – Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades.
Заповніть такі поля:
- Повний дохід – Ingresos íntegros.
- Утримання – Retenciones.
- Адміністративні та депозитні збори - Gastos de administración y depósito. Сюди можна включити інші витрати за брокерським рахунком, такі як депозитарні збори.
Дивіденди з міжнародним подвійним оподаткуванням (секція 0588)
Перейдіть до 33 / 53
M. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración
Cuota resultante de la autoliquidación
Натисніть на іконку олівця поруч із розділом 0588
Далі натисніть на значок олівця поруч із полем Доходи, що включаються до податкової бази за заощадженнями – Rentas incluidas en la base del ahorro.
Заповніть такі поля:
- Зменшений чистий дохід від рухомого капіталу, отриманого за кордоном, включений до податкової бази з податку на заощадження – Rendimientos netos reducidos del capital mobiliario obtenidos en el extranjero incluidos en la base del ahorro.
- Податок, сплачений за кордоном (*) - Impuesto satisfecho en el extranjero (*).
Заповніть інші доходи і витрати та натисніть Подача декларації- Presentar declaración.
Форма 720. Інформаційна податкова декларація
Форма 720 – це інформативна декларація, в якій податковий резидент повідомляє про своє майно поза Іспанією, а саме
- банківських рахунках
- інвестиціях
- нерухомості.
Її необхідно подавати тим, хто є податковим резидентом Іспанії і на момент фіскального року на 31 грудня і мав в одній з перерахованих вище категорій майна більше ніж на 50.000€.
Період подачі з 1 січня по 31 березня.
Вартість активів розраховується на 31 грудня звітного року.